รับรองเอกสารภาษีสเปน ยื่นสรรพากรไทย

หลายคนที่มีรายได้จากสเปน ไม่ว่าจะเป็นเงินปันผลจากหุ้น ดอกเบี้ยเงินฝาก ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ หรือรับจ้างทำงานให้ลูกค้าในสเปนแบบฟรีแลนซ์ เมื่อถูกหักภาษีที่สเปนไปแล้วและนำเงินเข้ามาในประเทศไทย มักคิดว่าแค่ขอ "ใบรับรองการชำระภาษี" จากหน่วยงานภาษีสเปน (Agencia Tributaria) มาแสดงต่อกรมสรรพากรไทยก็เพียงพอสำหรับขอเครดิตภาษี แต่ในทางปฏิบัติ การรับรองเอกสารภาษีสเปน ยื่นสรรพากรไทย มีรายละเอียดมากกว่านั้น เพราะเอกสารที่ออกในต่างประเทศต้องผ่านกระบวนการยืนยันความถูกต้องก่อน จึงจะมีน้ำหนักเพียงพอเป็นหลักฐานประกอบการยื่นภาษี

หลักกฎหมาย: เครดิตภาษีต่างประเทศเมื่อมีรายได้จากสเปน

ผู้ที่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทย (พำนักในไทยรวมเกิน 180 วันในปีภาษี ตามมาตรา 41 วรรคสาม แห่งประมวลรัษฎากร) และนำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาในไทย มีหน้าที่นำเงินได้นั้นมารวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามหลักเกณฑ์ที่ปรับปรุงใหม่ในคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 และ ป.162/2566 อย่างไรก็ตาม เนื่องจากไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อน (DTA) กับสเปน ผู้เสียภาษีจึงมีสิทธินำภาษีที่ชำระไว้ที่สเปนแล้วมาเป็นเครดิตหักออกจากภาษีที่ต้องชำระในไทยได้ โดยเครดิตต้องไม่เกินจำนวนภาษีไทยที่คำนวณได้สำหรับเงินได้ส่วนนั้น (Credit Limit)

เอกสารหลักฐานที่กรมสรรพากรใช้ประกอบการพิจารณา ได้แก่ แบบแสดงรายการภาษีที่ยื่นและชำระไว้ที่สเปน หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (Withholding Tax Certificate) หลักฐานการชำระภาษีหรือใบเสร็จรับเงิน และหลักฐานการโอนเงินเข้ามาในไทย ซึ่งเจ้าหน้าที่อาจขอตรวจสอบความถูกต้องแท้จริงของเอกสารเหล่านี้ โดยเฉพาะเมื่อเป็นเอกสารที่ออกจากหน่วยงานต่างประเทศ

กรณีรับจ้างทำของ/ฟรีแลนซ์ให้ลูกค้าในสเปน

อีกกลุ่มที่พบบ่อยคือคนไทยที่รับจ้างทำของหรือรับงานฟรีแลนซ์ให้ลูกค้าในสเปน เช่น งานออกแบบ งานเขียนโปรแกรม หรืองานที่ปรึกษา สเปนมีกฎหมายภาษีสำหรับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสเปน (Impuesto sobre la Renta de no Residentes หรือ IRNR) ซึ่งกำหนดให้หักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินได้ค่าบริการ/ค่าวิชาชีพที่จ่ายให้ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสเปนก่อนโอนเงินออก ผู้รับเงินจึงควรขอใบรับรองการหักภาษีจากผู้ว่าจ้างหรือหน่วยงานภาษีสเปนเก็บไว้เป็นหลักฐาน เพราะจะต้องใช้เอกสารนี้ในการขอเครดิตภาษีที่ไทยเช่นเดียวกับกรณีเงินได้ประเภทอื่น ทั้งนี้ อัตราภาษีและสิทธิประโยชน์ตาม DTA อาจแตกต่างกันไปตามลักษณะเงินได้ ควรตรวจสอบรายละเอียดกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีก่อนดำเนินการ

ทำไมแค่ใบรับรองภาษีจากสเปนอย่างเดียวไม่พอ

เอกสารที่ออกในต่างประเทศ เมื่อจะนำมาใช้เป็นหลักฐานทางราชการในไทย ควรผ่านกระบวนการรับรองนิติกรณ์เพื่อยืนยันว่าเอกสารนั้นออกโดยหน่วยงานที่มีอำนาจจริงและมีความถูกต้องแท้จริง เพราะเจ้าหน้าที่ไทยไม่สามารถตรวจสอบลายเซ็นหรือตราประทับของหน่วยงานต่างประเทศได้ด้วยตนเอง

ขั้นตอนรับรองเอกสาร กรณีเอกสารมีลายเซ็นจริง

สำหรับเอกสารภาษีสเปนที่มีลายเซ็นเขียนด้วยมือ (ไม่ใช่เอกสารอิเล็กทรอนิกส์) ขั้นตอนโดยทั่วไปคือ

1. รับเอกสารต้นฉบับจากหน่วยงานภาษีสเปน
2. รับรองเอกสารต้นฉบับที่กระทรวงการต่างประเทศสเปน (MAEC)
3. แปลเอกสารเป็นภาษาอังกฤษโดยนักแปลที่ได้รับการรับรอง
4. รับรองคำแปลที่ MAEC อีกครั้ง
5. รับรองขั้นสุดท้ายที่สถานเอกอัครราชทูตไทย ณ กรุงมาดริด

กรณีเอกสารออกแบบออนไลน์ (ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์)

ปัจจุบันหน่วยงานภาษีสเปนหลายแห่งออกเอกสารผ่านระบบออนไลน์ โดยใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์หรือรหัสยืนยัน (CSV) แทนลายเซ็นเขียนด้วยมือ กรณีนี้เอกสารจะเข้าสายการรับรองผ่าน MAEC ตามขั้นตอนมาตรฐานไม่ได้ เนื่องจากกฎการรับรองนิติกรณ์ของกระทรวงการต่างประเทศสเปนกำหนดไว้ชัดเจนว่าไม่รับรองลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ และรับรองเฉพาะเอกสารต้นฉบับที่มีลายเซ็นเขียนด้วยมือเท่านั้น

ทางเลือกที่ใช้ได้จริงในกรณีนี้คือการนำเอกสารมารับรอง/ขอสำเนาถูกต้อง (compulsa) ผ่านสถานเอกอัครราชทูตสเปนประจำประเทศไทย ซึ่งให้บริการรับรองนิติกรณ์ รับรองสำเนาเอกสาร และตรวจทานคำแปลอยู่แล้ว จากนั้นจึงแปลเอกสารเป็นภาษาไทยหรืออังกฤษ และอาจต้องผ่านนิติกรณ์เพิ่มเติมจากกรมการกงสุลไทยก่อนนำไปยื่นประกอบการขอเครดิตภาษี ทั้งนี้ ข้อกำหนดเรื่องเอกสารประกอบอาจแตกต่างกันไปในแต่ละกรณี จึงควรตรวจสอบกับเจ้าหน้าที่สรรพากรที่ดูแลเรื่องของท่านโดยตรงก่อนดำเนินการ

WPK ช่วยอะไรได้บ้าง

WPK ให้คำปรึกษาและช่วยประสานงานกระบวนการรับรองเอกสารข้ามประเทศ ให้บริการแปลเอกสารไทย-อังกฤษ-ญี่ปุ่น พร้อมรับรองคำแปลสำหรับใช้ยื่นในไทย และสามารถยื่นเอกสารแทนท่านที่กรมการกงสุลได้ผ่านหนังสือมอบอำนาจ ทั้งนี้ WPK ให้คำปรึกษาเบื้องต้นเกี่ยวกับเอกสารประกอบการขอเครดิตภาษี แต่ไม่ได้ให้บริการยื่นแบบภาษีแทนท่าน และไม่รับประกันผลการอนุมัติเครดิตภาษีจากกรมสรรพากร ซึ่งขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของหน่วยงาน

คำถามที่พบบ่อย

1. ใบรับรองภาษีจากสเปนอย่างเดียวใช้ยื่นสรรพากรไทยได้เลยไหม

โดยทั่วไปควรผ่านกระบวนการรับรองนิติกรณ์ก่อน เพื่อให้เอกสารมีน้ำหนักเป็นหลักฐานที่น่าเชื่อถือ ควรตรวจสอบกับเจ้าหน้าที่สรรพากรในกรณีของท่านโดยตรง

2. ต้องแปลเป็นภาษาไทยหรือพอเป็นอังกฤษ

ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดของหน่วยงานที่รับเอกสาร ควรสอบถามล่วงหน้าเพื่อเตรียมเอกสารให้ครบถ้วน

3. Apostille จากสเปนใช้แทนได้ไหม

ยังใช้แทนไม่ได้ในขณะนี้ เพราะไทยยังไม่มีผลบังคับใช้อนุสัญญา Apostille (คาดว่ามีผลประมาณ 28 กุมภาพันธ์ 2570) ผู้อ่านที่ดำเนินการหลังจากนั้นควรตรวจสอบสถานะล่าสุดกับกรมการกงสุล

4. เอกสารที่ออกแบบออนไลน์จากหน่วยงานภาษีสเปน ต้องทำยังไง

เนื่องจากสเปนไม่รับรองลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ในกระบวนการนิติกรณ์ จึงมักต้องรับรองผ่านสถานทูตสเปนประจำประเทศไทยแทนเส้นทางมาตรฐาน

5. รับงานฟรีแลนซ์ให้ลูกค้าสเปน โดนหักภาษีที่สเปนแล้ว ต้องทำยังไงถึงจะขอเครดิตภาษีไทยได้

ควรขอใบรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้ว่าจ้างหรือหน่วยงานภาษีสเปนเก็บไว้ แล้วดำเนินการรับรองเอกสารตามขั้นตอนเช่นเดียวกับกรณีเงินได้ประเภทอื่น

หากท่านมีรายได้จากสเปนและกำลังเตรียมเอกสารเพื่อขอเครดิตภาษีต่างประเทศ WPK ยินดีให้คำปรึกษาและช่วยดำเนินการรับรองเอกสารให้ถูกต้องครบถ้วน